名家觀點／優化稅制 四大建言

財政部近年推動各項稅制、稅政優化，比如提高綜合=@R所得稅@=a href='/search/tagging/2/免稅額' rel='免稅額' data-rel='/2/103890' class='tag'>免稅額、各項扣除額、配合居住正義推行房地合一及改革房屋差別稅率2.0；並給予多項研究發展或投資優惠，而稅政上也推動多項便利的申報及繳稅管道。相較於其他法規修正，稅制改革更須廣納建議、評估利弊，以獲得社會多數認同。

在此提出四大建言：

一、台灣稅制接軌國際。第二項建議為CFC施行後PEM宜評估施行。第三則是借助數位科技建置更精準的查審制度。第四為增加稅務人力資源及提升工作成就感。

在接軌國際方面可分為兩項，首先，評估推動「碳稅（或類似稅制）」及「碳關稅」：全球致力達成淨零排放，各國多規劃或執行各種減碳機制或碳關稅，我國也通過氣候變遷因應法。

我國目前採行「碳費」「先行」制度，而「後行」係採「碳稅」或「能源稅」或貨物稅制之改革取代「碳稅」？另歐盟碳邊境調整機制（CBAM）即將上路，是否有「台版CBAM」？

雖財政部已賡續研議綠色稅制及檢討貨物稅項目，惟綠色稅制將影響企業供應鏈規劃，冀望及早明朗化。

其次，因應BEPS 2.0盤點租稅優惠及規劃國內補充稅制：BEPS 2.0（稅基侵蝕與利潤移轉2.0）的支柱二希望降低各國訂定低稅或免稅稅制動機，以防止國際減稅競賽，適用對象為營收達7.5億歐元的大型跨國企業。

全球最低稅負制 （GMT）將要求跨國集團在其有營運的國家或地區有效稅率 （ETR）不低於15%，若未達則其他有立法的國家將就差額優先課稅，各國導入日程雖可能延後但預計是必然趨勢，我國應朝兩方向，首先盤點現行租稅優惠，強化非租稅獎勵工具：盤點現行租稅優惠是否使跨國企業成員因適用優惠致在我國之ETR低於15%而產生補充稅，減弱獎勵效果且可能形同我國稅收補貼其他租稅管轄區，故建議盤點各項優惠及強化運用非租稅獎勵。

接下來是調整我國現行稅制：我國現行營利事業所得稅率為20%，若ETR低於15%，勢必調整稅制，而調整之方式為調高營利事業基本稅率（AMT）？是企業一體適用？或僅針對適用第二支柱之企業？因我國AMT與GMT的複雜計算方式不同，因此於GMT下尚無法逕以提高我國AMT稅率維護課稅權，如何調整現行稅制或規劃另一專法亟需解決。

鄭重聲明：本文版權歸原作者所有，轉載文章僅為傳播信息之目的，不構成任何投資建議，如有侵權行為，請第一時間聯絡我們修改或刪除，多謝。

標題：名家觀點／優化稅制 四大建言

地址：https://www.torrentbusiness.com/article/90144.html

標籤：免稅額  所得稅  貨物稅