遺囑信託適用優稅 四要件

近年許多民眾選擇用信託的方式做資產傳承規劃，高雄市稅捐處表示，納稅人成立遺囑信託，在符合四大條件下，可適用自用住宅稅率課徵地價稅，與一般稅率比較，至少省下四倍的稅。

因遺囑信託是在委託人死亡後契約才生效。委託人成立遺囑信託，主要是希望在他往生後，遺產可用信託的方式交給受託人管理處分，以確保遺產可以依照委託人生前的規劃來運用，使受益人能夠享受到信託財產。

稅捐稽徵處舉例，張先生年事已高，但家中有一名身心障礙的兒子無法經濟自理，所以張先生將自住的房屋及土地委託在好友老陳的名下代為管理，並以繼承人小張為受益人成立遺囑信託。

由於信託期間，房地所有權人是登記在受託人老陳名下，只有受益人小張設籍使用，也無營業、出租情形，該信託期間受託之房屋及土地，能否申請按自住用稅率課徵房屋稅、地價稅？

稅捐處表示，依財政部規定，放寬遺囑信託案件適用優惠稅率，只要信託生效時及信託關係存續中，符合一、信託受益人必須是繼承人，且是委託人的配偶或子女。二、該房屋供受益人本人、配偶或直系親屬居住使用且不違背信託目的。三、信託關係消滅後，信託財產的歸屬權利人為受益人者，該受益人視同房地所有權人。四、該土地及其地上房屋其他要件符合自住規定。

稅捐處表示，自住要件包含必須辦理戶籍登記，且無出租或供營業用，都市土地未超過三公畝、非都市土地未超過七公畝等要件；另外，依照房屋稅條例規定，房屋無出租使用，必須供本人、配偶或直系親屬實際居住，且本人、配偶及未成年子女全國合計三戶以內，可適用自住稅率。符合以上四要件，可申請按自住稅率課徵房屋稅及地價稅。

因此，老陳受託代管的房地，在信託生效時及信託關係存續中，如該土地其他要件符合土地稅法規定，仍可按自用住宅用地稅率課徵地價稅；而地上房屋若符合房屋稅條例以及「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」規定，則可按自用住宅稅率課徵房屋稅。

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