會計師看時事／強化誠信經營 從風險評鑑著手

近年來，全球發生許多不可預測的事件，不論是COVID-19疫情或者是美中貿易大戰、經濟緊縮、地緣政治等黑天鵝或灰犀牛事件，對企業營運造成了巨大的衝擊，也加劇了不誠信風險，也讓我們發現到台灣涉及貪汙、賄賂、回扣、利益衝突等案件層出不窮。

誠信經營是企業永續發展的基石，企業在面臨外在環境詭譎多變的挑戰之外，如何既落實企業誠信經營理念又追求企業永續發展，更是企業主需要重視的議題。畢竟要建立一個值得信任的企業形象，並非一朝一夕可成，但要毀掉則是件非常容易的事情。

企業如何形塑誠信經營的理念與文化，並且確保同仁能夠落實於日常作業中，是非常重要且深具挑戰性的工作，雖然目前大多數的企業均已建立內部控制制度，但對於可能涉及企業內部與外部人員共謀的不誠信行為，目前尚未有較完整的控管。

建議可借鑒國際認證標準「ISO37001反賄賂管理制度」的實務參考，從風險評鑑著手，從企業作業流程面，進行不誠信行為風險評鑑作業，找出企業本身較高的不誠信風險點，再依據作業流程與風險情境，增加適當的控管機制，以降低該不誠信行為可能帶來的風險。

再者，依據企業所處產業與情境，設計適當之管控程序並輔以教育訓練，將可提高員工的風險意識，降低不誠信行為發生之可能性。

為強化企業對外的潛在風險，建議針對企業的商業夥伴均應進行適當的風險評估與盡職調查程序，強化企業對於客戶、供應商的了解程度，而商業夥伴的盡職調查方式，實務上也非常多樣化，除了由企業主動調查、要求商業夥伴提供相關資料外，針對高風險商業夥伴亦可直接委由專業顧問公司提交盡職調查報告，以強化盡職調查的完整性。

建立有效且值得信賴的舉報機制，可以讓企業的利害關係人，包含：員工、供應商、客戶等，均可以透過這個機制及時反映所發現的潛在違法或違規事項，搭配事先規劃的通報與調查程序，可以協助企業及早掌握潛在風險，及早因應且避免風險或損失擴大。

然而，許多企業目前提供的舉報機制，仍以內部特定信箱或特定專線為大宗，但其有效性，以及是否取得利害關係人的信任等仍有待檢驗，若能採用委外舉報機制，將能更有效防治企業潛在經營風險；此外，企業對於舉報管道的宣傳是否到位，也是非常值得注意的部分。

綜上所述，建議企業應可從不誠信行為風險評鑑著手，針對高風險項目進行控管強化，並搭配盡職調查程序與舉報、調查機制，將可有效強化企業誠信經營之根基，並提升企業對於不誠信風險的因應能力，並持續累積企業的整體信任度。

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