IRS發布1099-DA草稿 申報要點解析

來源：TaxDAO

美國國稅局(IRS)於4月19日發布第一個專用於數字資產交易的稅務報表草案1099-DA，1099-DA表格將適用於2025年的納稅申報制度，旨在報告經紀人(Broker)交易的數字資產收益。本文就表格內容進行梳理和解讀。

1 1099-DA表格概述

長期以來美國國稅局一直將加密貨幣作爲未報告收入的首要來源。調查顯示，美國有相當多加密貨幣投資者在稅務報告中存在不合規現象，新的報告要求將大大提高美國國稅局抓捕加密貨幣逃稅者的能力。加密貨幣是世界上增長最快的行業之一，但目前沒有專門用於報告加密貨幣收入或資本損益的稅表。1099-DA表格就是一種專門針對數字資產的新稅表。

大多數加密貨幣交易者在使用加密貨幣交易所提供的稅表時遇到了問題，因爲它們不適合加密貨幣報告——1099-DA旨在解決這個問題。美國國稅局希望使加密稅務信息更容易訪問，並確保所有加密貨幣交易者報告他們的收益和損失。

2 誰負責申報1099-DA表格？

1099-DA表格是第一份專門用於從經紀人處大規模收集數字資產交易者的身份信息和詳細交易資料的稅務報表。任何被視爲數字資產經紀人的人都需要向客戶和IRS提交1099-DA表格。

IRS的擬議法規詳細闡述了誰應被視爲經紀人：

• 中心化交易所（如Coinbase）

• 去中心化交易所（如Uniswap）

• 允許用戶購买、出售和交易數字資產的錢包（例如Metamask）

• 比特幣ATM機和其他數字資產交易亭

值得注意的是，IRS的擬議法規不認爲以下任何一種人是經紀人：

• 礦工、節點運營商或其他只是維護區塊鏈的人。

• 不直接允許用戶購买、出售和交易數字資產的硬件錢包（例如，必須連接到交易所才能完成任何此類交易的錢包）。

• 間接促進數字資產交易的軟件开發人員（例如，通過爲 Coinbase 等公司开發代碼）。

• 智能合約开發人員從他們創建的智能合約中獲得收入，但不對合約進行維護和更新的合約开發者。

數字資產經紀人以及那些被視爲經紀人的人將向投資者籤發1099-DA表格。經紀人在表格中報告導致資本利得或資本損失的交易，以及將一種數字資產交換爲另一種數字資產的交易。經紀人必須使用1099-DA表格向納稅人和IRS報告數字資產處置的收益（或損失）和成本基礎。1099-DA要求經紀人必須具體說明他們所屬的類型，包括自助服務終端運營商、數字資產支付處理商、托管/非托管錢包供應商或其他數字資產報稅人。

3 申報要求

3.1 申報方式

美國採用自愿的稅收合規系統，納稅人負責計算和申報自己的稅款。納稅人需要報告兩類信息：第三方報告的信息與自行報告的信息。

美國國內稅務局將第三方報告的金額與納稅人自行報告的金額進行核對。第三方稅務表格包括W-2、1099、1098等。納稅人需要自行報告未在第三方表格中報告的任何收入、支出或扣除項。這兩種報告方式是完全獨立的。目前，在美國加密貨幣稅務計算主要採取自行報告方式，但1099-DA及其報告規定要求交易所報告納稅人加密貨幣交易情況的部分信息，即第三方報告形式。

3.2 申報內容

表格1099-DA將報告有關數字資產出售或處置的信息，包括狹義的加密貨幣（比特幣、以太坊等）、NFT和穩定幣。

• 何時獲得數字資產（收購日期）

• 爲此支付了多少費用（成本基礎）

• 出售或交換時間（出售或處置日期）

• 出售或交換中獲取的處置收益

• 總收益或總損失（處置收益減去成本基礎）

該表格將適用於2025年1月1日之後的銷售，因此納稅人可能在2026年1月收到第一份1099-DA表格。

3.3 具體申報細節

在IRS公布的1099-DA表格草稿中，主要包括以下申報信息：

1. 數字資產經紀商身份識別(TIN)。爲了保護納稅人的隱私，1099-DA中只顯示TIN、(社會安全號碼(SSN)、個人納稅人識別號碼(ITIN)、個人報稅識別號碼(ATIN)或僱主識別號碼(EIN)的最後四位數字。

2. CUSIP號碼。顯示CUSIP(統一安全識別程序委員會)號碼或其他適用的識別號碼，適用於處置的數字資產。

3. 數字資產代碼、數字資產的名稱。

4. 交易中出售、交換或以其他方式處置的數字資產單位數量。

5. 交易時間。

6. 交易總收益。

7. 出售、交換或以其他方式處置的數字資產的成本基礎。

8. 數字資產的應計市場折扣金額。

9. 涉及數字資產（若這些資產出於稅收目的被視爲股票或證券）的洗售交易中不可抵扣的損失金額。

10. 備份預扣稅。如果納稅人沒有提供正確的TIN，或者沒有申報利息、股息收入，則可能需要繳納備份的預扣稅款。

11. 短期資本損益和長期資本損益。

12. 非現金收益，即在交易中獲取的商品、服務等非現金收益。

14. 銷售/轉入交易ID(TxID)、銷售/轉入數字資產錢包地址，以及銷售/轉入數字資產單位數量等。

15. 州/地方所得稅信息。

4 未申報風險和對納稅人的影響

未提交所需 1099-DA 表格的經紀人每年可能面臨最高3,532,500美元的罰款。故意在納稅申報表上遺漏收入來源可能會導致刑事指控、嚴厲的經濟處罰，甚至入獄。

1099-DA表格代表了美國政府在稅務監管方面的一次重要轉變。通過要求經紀人披露投資者的加密貨幣交易，1099-DA的落地標志着加密交易稅收申報從純粹的自我報告向自我報告與第三方報告相結合的申報方式過渡。

一方面，1099-DA表格的引入表明監管的收緊，反映了IRS密切關注加密貨幣這一未報告收入的主要來源。IRS通過對經紀人採取措施以增強其追蹤和懲罰逃稅行爲的能力。

另一方面，1099-DA的落地爲加密貨幣交易環境帶來了相當大的挑战。該表格要求經紀人報告投資者的錢包地址、交易數量等，對加密交易的匿名性是一大衝擊。此外，報告範圍不僅限於加密貨幣交易所。1099-DA表格還適用於像去中心化交易所和比特幣ATM這樣的平台和設施——只要它們符合新規定下的經紀人定義。這爲交易平台帶來了更復雜的合規問題。

總之，1099-DA可能改變了加密貨幣市場的運營動態，也反映了對行業更嚴格的監管趨勢。IRS的這一舉措與全球努力監管金融交易並減輕如逃稅和洗錢等金融犯罪的努力保持一致。

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